Монтепульчано, Тоскана
Перенесення податкового резидентства в Італію: Італійське фіксований або єдиний податок для заможних осіб
Фіксований податок в Італії
("Imposta forfettaria)
Подати заяву на отримання італійського одноразового податку
Інформація щодо італійського паушального податкового законодавства
Перенесення податкового резидентства в Італію. Італійський режим паушального оподаткування (також відомий як "італійський замінний податок", "італійський фіксований податок", "imposta forfettaria" або просто спеціальна італійська податкова пільга для заможних іноземців) звільняє фізичних осіб усіх національностей (включаючи італійців), які не проживали в Італії протягом останніх 9 з 10 років, від звітування перед італійськими податковими органами та сплати податків з доходів, отриманих за кордоном (у т.ч. податку на дарування та спадщину, податку на ренту та відсотки, а також податку на приріст вартості майна), за умови сплати фіксованого річного податку у розмірі €100.000 протягом 15 років.
> Платники податків можуть завчасно отримати впевненість у застосуванні податкового положення в Італії шляхом отримання обов'язкового податкового рішення, а також у будь-який час відмовитися від режиму оподаткування.
| Дата запуску | 8 березня 2017 р. (ст. 24 bis TUIR) |
|---|---|
| Промоутер | Міністерство економіки та фінансів |
| Впровадження | Податкова інспекція |
| Популярність | Англійці, швейцарці, французи, мексиканці, бразильці, австралійці, росіяни |
Ключові переваги паушального податку в Італії
- Італійське податкове законодавство можна порівняти зі статусом податкового резидента Великобританії (non-domiciled tax residence) (тут), але на відміну від Великобританії, грошові перекази в Італію не оподатковуються
- Італійське паушальне оподаткування значно дешевше, ніж, наприклад, паушальне оподаткування в Швейцарії (тут) - "Schweizer Pauschalbesteuerung", "forfait fiscal suisse", "imposizione forfettaria svizzera", яке вимагає щорічних грошових переказів від CHF 150.000 до 400.000 в залежності від швейцарського кантону
- Італійський податок на льон дає 100% звільнення від італійського податку на дарування та спадщину (для неіталійських активів), навіть якщо попередній власник був італійським податковим резидентом
- Паушальний податковий режим в Італії також надає 100% звільнення від італійського податку на іноземні доходи від (i) (само-) зайнятості (ii) бізнесу (iii) оренди (iv) відсотків та (v) доходу від приросту капіталу
- Італійські податкові пільги для іноземців можна поєднувати з італійським працевлаштуванням та іншими видами професійної діяльності (які, однак, підлягають звичайному оподаткуванню)
Ключові недоліки італійського податку з субститутів
- Положення про боротьбу зі зловживаннями: Приріст капіталу, отриманий в результаті продажу кваліфікованої участі протягом перших 5 років резидентства, не звільняється від оподаткування і підлягає звичайному італійському оподаткуванню (тобто застосовується звичайний італійський податок на приріст капіталу у розмірі 26%). Кваліфікована участь становить 20% прав голосу або 25% статутного капіталу іноземних компаній (для компаній, що котируються на італійській біржі, кваліфікаційний поріг становить 2% прав голосу і 5% статутного капіталу)
- Італійський податок-замінник не підходить для громадян США (які оподатковуються податком на світовий дохід)
- Італійський фіксований податок є менш привабливим для осіб, які отримують італійський дохід, що оподатковується за ставкою до 43%
Податкове громадянство в Італії
Фізична особа вважається податковим резидентом Італії, якщо (i) зареєстрована в державному реєстрі або (ii) проживає в Італії більше 183 днів на рік.
> Платники податків повинні переїхати до Італії до 2 липня (1 липня у високосний рік), якщо вони бажають вважатися резидентами для цілей оподаткування цього року.
Умови застосування італійського паушального податкового режиму
- Заявник (і будь-які члени сім'ї) повинні проживати за межами Італії не менше 9 років, що передують дню подачі заяви
- Щорічна сплата фіксованого податку в розмірі €100.000 (основний заявник)
- Щорічна сплата фіксованого податку
в розмірі €25.000 (члени сім'ї)
Збір за подання заяви на отримання італійського фіксованого податку
| Плата за обробку документів для отримання італійського податкового рішення | €10.000 включає підготовку листа-заяви та аналіз, складання, переклад і завірення відповідних документів, а також їх подання до італійських податкових органів за допомогою завіреної електронної пошти (PEC) |
|---|
Терміни подачі заявок
- Офіційне звернення за спеціальною італійською програмою сплати фіксованого або паушального податку відбувається в момент першого подання італійської податкової декларації заявника (i) за фінансовий рік, протягом якого відбулася зміна резидентства, або (ii) за фінансові роки, що настають після такої зміни
- Як резиденти, так і нерезиденти мають право подати запит на отримання попереднього податкового рішення ("istanza perventiva di interpello") в Італійське податкове агентство ("Agenzia delle Entrate")
- Італійський паушальний податок сплачується одноразово до 30 червня кожного року
> Попереднє податкове рішення містить роз'яснення щодо застосування конкретних положень італійського податкового законодавства в конкретному випадку і є обов'язковим для виконання італійськими податковими органами.
Які документи необхідні для подачі заяви на одноразове оподаткування в Італії?
Запит на отримання італійського податкового рішення повинен бути підписаний платником податків або його належним чином уповноваженим представником і містити наступне:
- Зазначення типу запитуваного рішення
- Опис справи із зазначенням невизначеного податкового положення та рішення, запропонованого платником податків
- Ім'я заявника та італійська адреса (за наявності)
- Італійський ідентифікаційний номер платника податків: codice fiscale (тут), якщо він присвоєний
- Країна останнього податкового резидентства із зазначенням офіційного італійського коду для іноземних держав
- Контрольний список, що демонструє відсутність податкового резидентства в Італії в 9 з 10 податкових періодів, що передують податковому року, за який запитується одноразова сума ("prima dell'esercizio di validità dell'opzione")
- Зазначення країн, на які не поширюється італійський податок, що замінює податок ("facoltà di non avvalersi dell'applicazione dell'imposta sostitutiva")
> Запит на отримання італійського податкового рішення повинен бути підписаний платником податків або його належним чином уповноваженим представником та містити (i) зазначення типу запитуваного рішення (ii) ідентифікаційні дані платника податків (ІПН, номер платника ПДВ, адреса, контактні дані) (iii) опис справи із зазначенням невизначеного податкового положення та рішення, запропонованого платником податків.
> Запит необхідно подати особисто, рекомендованим листом або за допомогою сертифікованої електронної пошти (PEC) на адресу Регіонального управління за місцем проживання (очікуваного) платника податків.
> Італійське податкове агентство має 120 днів для відповіді на запит щодо податкового рішення та ще 60 днів для того, щоб поставити додаткові запитання.
> Якщо Податкова інспекція Італії не надає відповіді протягом зазначених строків, вважається, що податкове рішення прийнято за принципом мовчазної згоди платника податків.