Montepulciano, Toscane
Overbrenging van fiscale woonplaats naar Italië: Italiaanse forfaitaire belasting of vlaktaks voor vermogende particulieren
Vlaktaks in Italië voor vermogende particulieren
("Imposta forfettaria")
Vraag de Italiaanse forfaitaire regeling aan
Beschrijving van de Italiaanse forfaitaire belastingregeling
De Italiaanse forfaitaire belastingregeling (ook "Italiaanse vervangende belasting", "Italiaanse vlaktaks", "imposta forfettaria", of gewoon de speciale Italiaanse belastingvermindering voor vermogende buitenlanders genoemd) stelt personen van alle nationaliteiten (inclusief Italianen) die de laatste 9 van de 10 jaar niet in Italië hebben gewoond en die hun fiscale woonplaats naar Italië overbrengen, vrij van aangifte bij de Italiaanse belastingautoriteiten en betaling van belasting over in het buitenland gegenereerde inkomsten (inclusief schenkings- en successierechten, huur- en rente-inkomstenbelasting en vermogenswinstbelasting) tegen een jaarlijkse forfaitaire belasting van €100.000 gedurende een periode van 15 jaar.
> Belastingplichtigen hebben de mogelijkheid om vooraf zekerheid te krijgen over de toepassing van specifieke Italiaanse belastingbepalingen via een bindende fiscale ruling, naast de mogelijkheid om te allen tijde uit de regeling te stappen.
| Datum lancering | 8 maart 2017 (art. 24 bis TUIR) |
|---|---|
| Promotor | Ministerie van Economie en Financiën |
| Uitvoering | Belastingdienst |
| Populariteit | Britten, Zwitsers, Fransen, Mexicanen, Brazilianen, Australiërs |
Wat zijn de belangrijkste voordelen van de Italiaanse forfaitaire belasting?
- De Italiaanse forfaitaire belastingregeling is vergelijkbaar met de status van niet-gedomicilieerde ingezetene in het VK (hier), maar anders dan in het VK worden overmakingen naar Italië niet belast
- De Italiaanse forfaitaire belasting is veel goedkoper dan bijvoorbeeld de forfaitaire belasting in Zwitserland (hier) - "Schweizer Pauschalbesteuerung", "forfait fiscal suisse", "imposizione forfettaria svizzera", waarvoor jaarlijkse overmakingen van CHF 150.000 tot 400.000 nodig zijn, afhankelijk van het Zwitserse kanton
- De Italiaanse vlasbelasting geeft 100% vrijstelling van de Italiaanse schenkings- en successierechten (voor niet-Italiaanse activa), zelfs als de vorige eigenaar een Italiaanse fiscaal ingezetene was
- De forfaitaire belastingregeling in Italië geeft ook 100% vrijstelling van Italiaanse belasting op buitenlandse (i) (zelfstandige) arbeid (ii) zakelijke (iii) huur (iv) rente en (v) vermogenswinst inkomsten
- De Italiaanse belastingvoordelen voor buitenlanders kunnen worden gecombineerd met Italiaanse werkgelegenheid en andere beroepsactiviteiten (die echter onderworpen zijn aan de normale belasting)
Wat zijn de belangrijkste nadelen van de Italiaanse vlaktaks?
- Antimisbruikbepaling: Vermogenswinsten uit de verkoop van gekwalificeerde deelnemingen gedurende de eerste vijf jaar van verblijf zijn niet vrijgesteld en onderworpen aan de normale Italiaanse belasting (dat wil zeggen dat de gebruikelijke Italiaanse vermogenswinstbelasting van 26% van toepassing is). Gekwalificeerde deelnemingen vertegenwoordigen 20% van de stemrechten of 25% van het aandelenkapitaal van buitenlandse vennootschappen (voor Italiaanse beursgenoteerde vennootschappen is de kwalificatiedrempel 2% van de stemrechten en 5% van het aandelenkapitaal).
- De Italiaanse vervangende belasting is niet geschikt voor Amerikaanse burgers (die worden belast op wereldwijde inkomsten)
- De Italiaanse vlaktaks is minder aantrekkelijk voor personen die Italiaanse inkomsten verdienen die tot 43% belast zouden worden
Wat is fiscale residentie in Italië?
Een persoon wordt geacht zijn fiscale woonplaats in Italië te hebben wanneer hij (i) is ingeschreven in de burgerlijke stand of (ii) meer dan 183 dagen per jaar in Italië woont.
> Belastingplichtigen moeten vóór 2 juli (1 juli in een schrikkeljaar) naar Italië verhuizen als zij voor belastingdoeleinden voor dat jaar als ingezetenen willen worden beschouwd.
Wie kan een beroep doen op de Italiaanse forfaitaire belastingregeling?
- De aanvrager (en eventuele gezinsleden) moeten ten minste 9 jaar voorafgaand aan de dag van de aanvraag buiten Italië hebben gewoond
- Jaarlijkse betaling van een forfaitaire belasting van €100.000 (hoofdaanvrager)
- Jaarlijkse betaling van een forfaitaire belasting van €25.000 (gezinsleden)
Wat zijn de aanvraagkosten voor het Italiaanse vlaktaksregime?
| Behandelingskosten voor het verkrijgen van een Italiaanse fiscale ruling | €10.000 omvat de opstelling van de aanvraagbrief en de analyse, samenstelling, vertaling en waarmerking van de desbetreffende documenten, alsmede de indiening ervan bij de Italiaanse belastingdienst via een gecertificeerde e-mail (PEC) |
|---|
Wat is de procedure voor het verkrijgen van de Italiaanse forfaitaire belasting?
- De formele aanvraag voor het speciale Italiaanse forfaitaire of vaste belastingprogramma vindt plaats op het moment van de eerste indiening van de Italiaanse belastingaangifte van de aanvrager (i) voor het belastingjaar waarin de wijziging van de woonplaats heeft plaatsgevonden of (ii) voor de belastingjaren die op deze wijziging volgen
- Zowel ingezetenen als niet-ingezetenen kunnen een verzoek om een voorafgaande fiscale ruling ("istanza perventiva di interpello") indienen bij de Italiaanse belastingdienst ("Agenzia delle Entrate")
- De Italiaanse forfaitaire belasting moet in één keer worden betaald vóór 30 juni van elk jaar
> Een Italiaanse voorafgaande fiscale ruling verduidelijkt hoe specifieke Italiaanse bepalingen inzake staatsbelasting in een concreet geval zullen worden toegepast en is bindend voor de Italiaanse belastingautoriteiten.
Welke documenten zijn vereist om de Italiaanse forfaitaire belasting aan te vragen?
Het verzoek om een Italiaanse fiscale ruling moet worden ondertekend door de belastingplichtige of zijn gemachtigde vertegenwoordiger en moet het volgende omvatten:
- Vermelding van het type ruling dat wordt aangevraagd
- Beschrijving van het geval met vermelding van de onzekere belastingbepaling en de door de belastingplichtige voorgestelde oplossing
- De naam en het Italiaanse adres van de aanvrager (indien beschikbaar)
- Italiaans TIN-nummer: codice fiscale (hier) indien toegekend
- Land van laatste fiscale woonplaats met vermelding van officiële Italiaanse code voor de buitenlandse staat
- Checklist waaruit blijkt dat men in 9 van de 10 belastingtijdvakken voorafgaand aan het belastingjaar waarvoor het forfaitaire bedrag wordt aangevraagd geen fiscaal inwoner van Italië is geweest ("prima dell'esercizio di validità dell'opzione")
- Vermelding van de landen waarop de Italiaanse vervangende belasting niet van toepassing is ("facoltà di non avvalersi dell'applicazione dell'imposta sostitutiva")
> Het verzoek moet persoonlijk, per aangetekende brief of per gewaarmerkte e-mail (PEC) worden ingediend bij het regionale directoraat van de (verwachte) woonplaats van de belastingplichtige.
> De Italiaanse belastingdienst heeft 120 dagen om op het verzoek om een fiscale ruling te antwoorden en nog eens 60 dagen om aanvullende vragen te stellen.
> Indien de Italiaanse belastingdienst niet binnen deze termijn antwoordt, wordt de interpretatie van de belastingplichtige geacht stilzwijgend te zijn aanvaard.