Монтепульчано, Тоскана
Перевод налогового резидентства в Италию: Итальянский паушальный или фиксированный налог для обеспеченных лиц
Паушальное налогообложение в Италии
(«Imposta forfettaria»)
Подать заявку на итальянский паушальный налог
Описание итальянского режима фиксированного налогообложения
Итальянский режим фиксированного налога («единый налог в Италии», «паушальное налогообложение», «аккордный налог», «вменённый налог» или «imposta forfettaria») освобождает лиц любой национальности (включая итальянцев), не проживающих в Италии в течение последних 9-ти из 10-ти лет и которые переводят свое налоговое резидентство в Италию, от декларации и уплаты налога на иностранный доход (включая налоги на дарение и наследство, аренду, проценты и прирост капитала) взамен уплаты ежегодного фиксированного налога в размере €100.000 на протяжении 15 лет.
> Налогоплательщики могут заранее получить уверенность в применении конкретного итальянского налогового положения посредством специального
налогового постановления («tax ruling»).
| Дата введения | 8 марта 2017 г. (Ст. 24 bis TUIR) |
|---|---|
| Промоутер | Министерство экономики и финансов («Ministero dell’economia e delle finanze») |
| Внедряется | Итальянская налоговая служба («Agenzia delle entrate») |
| Популярность | Британцы, швейцарцы, французы, мексиканцы, бразильцы, австралийцы, русские |
Основные преимущества паушального налога в Италии
- Итальянский паушальный налог сопоставим с Британской программой «resident non-domiciled (здесь), но переводы в Италию не облагаются налогом
- Итальянское фиксированное налогообложение дешевле, чем швейцарский «паушальный налог (здесь) - «Schweizer Pauschalbesteuerung», «forfait fiscal suisse», «imposizione forfettaria svizzera», требующего годовой налог размером в CHF 250 - 400 тыс. в зависимости от кантона
- 100% освобождение от итальянского налога на дарение и наследство (для активов вне Италии), даже если предыдущий владелец был итальянским налоговым резидентом
- 100% освобождение от итальянского налога на (i) (само-)занятость (ii) бизнес (iii) аренду (iv) проценты и (v) доход от прироста капитала за пределами Италии
- Статус совместим с итальянским трудоустройством и другой профессиональной деятельностью (которые, однако, облагаются обычным налогом)
Основные недостатки итальянского единого налога
- Антиуклонительная мера: Прирост капитала, полученный в результате продажи квалифицированного участия за первых 5 лет проживания, не освобождается от итальянского налога. Квалифицированное участие представляет 20% прав голоса или 25% уставного капитала иностранных компаний (для итальянских котируемых компаний – 2% прав голоса и 5% уставного капитала)
- Итальянский аккордный налог не подходит для граждан США (которые облагаются налогом по всему миру)
- Итальянский паушальный налог менее привлекательен для лиц с доходами в Италии, которые облагаются налогом в размере до 43%
- Неуверенность в том, что нынешняя Пятизвёздочная коалиция сохранит программу (которая была введена правительством Ренци), поскольку их политическая база может считать её несправедливой
Налоговое резидентство в Италии
Физическое лицо считается резидентом Италии, если оно (i) зарегистрировано в реестре актов гражданского состояния или (ii) проживает в Италии более 183 дней в году.
> Налогоплательщики должны переехать в Италию до 2 июля (1 июля в високосный год), если они хотят считаться резидентами для налогообложения в этом году.
Условия режима аккордного налога в Италии
- Основной заявитель (и любой член семьи) должен проживать за пределами Италии в течение как минимум 9-ти лет, предшествующих дате подачи заявления
- Единый налог в размере €100.000 в год (основной заявитель)
- Единый налог в размере €25.000 в год (члены семьи).
Стоимость подачи на итальянский фиксированный налог
| Юридическое сопровождение (tax ruling) | €10.000 включает составление письма-заявки и анализ, составление, перевод и заверение соответствующих документов, а также их подачу в налоговые органы Италии по заверенной электронной почте (PEC) |
|---|
Процедура подачи на итальяснкий фиксированный налог
- Формальная заявка на программу итальянского фиксированного налога осуществляется в момент первой подачи заявителем итальянской налоговой декларации (i) за финансовый год, в течение которого было изменено место проживания или (ii) за финансовый год, следующий за сменой налогового резидентства
- Как резиденты, так и нерезиденты имеют право подать запрос на предварительное налоговое постановление («istanza perventiva di interpello») в Итальянскую налоговую службу («Agenzia delle Entrate»).
- Единый налог уплачивается одним платежом до 30 июня каждого года
> Предварительное налоговое постановление («advance tax ruling») разъясняет, каким образом конкретные федеральные налоговые положения будут применяться в конкретном случае, и является обязательным для итальянских налоговых органов.
Какие документы необходимы для подачи заявления на итальянское единовременное налогообложение?
Запрос на получение итальянского налогового решения (tax ruling) должен быть подписан налогоплательщиком или его надлежащим образом уполномоченным представителем и включать следующее:
- Упоминание типа запрашиваемого решения
- Описание дела, в котором упоминается неопределенное налоговое положение и решение, предложенное налогоплательщиком
- Имя заявителя и итальянский адрес (если имеется)
- Номер итальянского ИНН: codice fiscale (здесь), если приписывается
- Страна последнего налогового резидентства с указанием официального итальянского кода для иностранных государств
- Контрольный список, демонстрирующий отсутствие налогового резидентства в Италии в 9 из 10 налоговых периодов, предшествующих налоговому году, за который запрашивается единовременная сумма ("prima dell'esercizio di validità dell'opzione")
- Указание стран, на которые не распространяется итальянский заменяющий налог ("facoltà di non avvalersi dell'applicazione dell'imposta sostitutiva")
> Запрос должен быть подписан налогоплательщиком или его (должным образом) уполномоченным представителем и должен включать (i) упоминание типа запрашиваемого постановления (ii) идентификационные данные налогоплательщика (ИНН, номер НДС, адрес, контактные данные) (iii) описание дела, упоминающее неопределенное налоговое положение и решение, предлагаемое налогоплательщиком.
> Запрос должен быть подан лично, либо заказным письмом, либо по заверенной электронной почте (PEC), адресованной в Региональную дирекцию (предполагаемого) места жительства налогоплательщика.
> У Итальянской налоговой службы есть 120 дней, чтобы ответить на запрос о налоговом постановлении, и еще 60 дней, чтобы задать дополнительные вопросы.
> Если Итальянская налоговая служба не отвечает в указанные сроки, то интерпретация налогоплательщика считается принятой по молчаливому согласию.