Montepulciano, Toskana
Vergi ikametgahının İtalya'ya transferi: Varlıklı bireyler için İtalyan götürü vergilendirmesi veya düz vergi
İtalya'da yüksek gelirli bireyler için düz vergi
("Imposta forfettaria")
İtalyan götürü vergi rejimine başvurunuz
İtalyan Götürü Vergi Rejiminin Tanımı
İtalyan götürü vergi rejimi ("İtalyan ikame vergisi", "İtalyan düz vergisi", "imposta forfettaria" veya sadece varlıklı yabancılar için özel İtalyan vergi indirimi olarak da adlandırılır), son 10 yılın 9'unda İtalya'da ikamet etmeyen ve vergi ikametgahını İtalya'ya transfer eden tüm uyruklardan (İtalyanlar dahil) bireyleri İtalyan vergi makamlarına bildirimde bulunmaktan muaf tutar, Yurtdışında kazanılan ve elde edilen gelirler (hediye ve veraset vergisi, kira ve faiz geliri vergisi ve sermaye kazancı vergisi dahil) üzerinden 15 yıl süreyle yıllık 100.000 € tutarında sabit vergi ödenmesi.
> Vergi mükellefleri, bağlayıcı bir vergi kararı aracılığıyla belirli İtalyan vergi hükümlerinin uygulanmasına ilişkin kesinlik elde etme ve istedikleri zaman rejimden çıkma fırsatına sahiptir.
| Lansman tarihi | 8 Mart 2017 (TUIR Md. 24 bis) |
|---|---|
| Promotör | Ministero dell’economia e delle finanze |
| Uygulama | Agenzia delle Entrate |
| Popülarite | İngilizler, İsviçreliler, Fransızlar, Meksikalılar, Brezilyalılar, Avustralyalılar |
İtalyan götürü vergisinin temel faydaları nelerdir?
- İtalyan götürü vergilendirmesi, örneğin İsviçre'deki götürü vergilendirmeden çok daha ucuzdur (burada) - "Schweizer Pauschalbesteuerung", "forfait fiscal suisse", "imposizione forfettaria svizzera", İsviçre kantonuna bağlı olarak yıllık 150.000 ila 400.000 CHF arasında havale gerektirir
- İtalyan flax vergisi, önceki sahibi İtalyan vergi mükellefi olsa bile İtalyan hediye ve veraset vergisinden (İtalyan olmayan varlıklar için) %100 muafiyet sağlar
- İtalya'daki götürü vergi rejimi ayrıca yabancı (i) (serbest) istihdam (ii) iş (iii) kira (iv) faiz ve (v) sermaye kazancı gelirlerine İtalyan vergisinden %100 muafiyet sağlamaktadır
- Yabancılar için İtalyan vergi indirimleri, İtalyan istihdamı ve diğer mesleki faaliyetlerle birleştirilebilir (ancak bunlar normal vergiye tabidir)
İtalyan düz vergisinin temel dezavantajları nelerdir?
- Suiistimali önleyici hüküm: İlk 5 yıllık ikamet sırasında nitelikli iştiraklerin satışından kaynaklanan sermaye kazançları muaf tutulmaz ve normal İtalyan vergisine tabidir (yani, %26'lık olağan İtalyan sermaye kazancı vergisi uygulanır). Nitelikli iştirakler, yabancı şirketlerin oy haklarının %20'sini veya sermayesinin %25'ini temsil etmektedir (borsaya kote İtalyan şirketleri için nitelik eşiği oy haklarının %2'si ve sermayenin %5'idir)
- İtalyan ikame vergisi ABD vatandaşları için uygun değildir (dünya çapındaki gelir üzerinden vergilendirilirler)
- İtalyan düz vergisi, %43'e varan oranlarda vergilendirilecek İtalyan geliri elde eden kişiler için daha az caziptir
İtalya'da vergi ikameti nedir?
Bir kişi (i) nüfus siciline kayıtlı ise veya (ii) bir yıl içinde 183 günden fazla İtalya'da ikamet ediyorsa, İtalya'da vergi mükellefi olarak kabul edilir.
> Vergi mükellefleri, o yıl için vergi amaçları doğrultusunda mukim sayılmak istiyorlarsa, 2 Temmuz'dan (artık yılda 1 Temmuz) önce İtalya'ya taşınmalıdır.
İtalyan götürü vergi rejimine kimler başvurabilir?
- Başvuru sahibinin (ve aile üyelerinin) başvuru tarihinden önceki en az 9 yıl boyunca İtalya dışında ikamet etmiş olması
- Yıllık 100.000 € sabit vergi ödemesi (ana başvuru sahibi)
- Yıllık 25.000 € sabit vergi ödemesi (aile üyeleri)
İtalyan düz vergi rejimi için başvuru ücretleri nelerdir?
| İtalyan vergi kararı almak için işlem ücreti | 10.000 €, başvuru mektubunun hazırlanması ve ilgili belgelerin analizi, derlenmesi, tercümesi ve tasdiki ile bunların İtalyan vergi makamlarına onaylı e-posta (PEC) yoluyla gönderilmesini içerir |
|---|
İtalyan götürü vergilendirmesini almak için prosedür nedir?
- Özel İtalyan sabit veya götürü vergi programı için resmi başvuru, başvuru sahibinin (i) ikamet değişikliğinin yapıldığı mali yıl veya (ii) bu değişikliği takip eden mali yıllar için İtalyan vergi beyannamesinin ilk sunulduğu anda gerçekleşir
- Hem mukimler hem de mukim olmayanlar, İtalyan Gelir İdaresi'ne ("Agenzia delle Entrate") önceden vergi kararı ("istanza perventiva di interpello") talebinde bulunma hakkına sahiptir
- İtalyan götürü vergisi her yılın 30 Haziran tarihine kadar tek taksitte ödenir
> Bir İtalyan peşin vergi kararı, belirli İtalyan devlet vergi hükümlerinin somut bir durumda nasıl uygulanacağını açıklığa kavuşturur ve İtalyan vergi makamları için bağlayıcıdır.
İtalyan götürü vergilendirmesine başvurmak ve vergi kararı almak için hangi belgeler gereklidir?
İtalyan vergi kararı talebi, vergi mükellefi veya usulüne uygun olarak yetkilendirilmiş temsilcisi tarafından imzalanmalı ve şunları içermelidir:
- Talep edilen karar türünün belirtilmesi
- Belirsiz vergi karşılığından ve mükellef tarafından önerilen çözümden bahseden vaka açıklaması
- Başvuru sahibinin adı ve İtalya'daki adresi (varsa)
- İtalyan TIN numarası: atfedilmişse codice fiscale (burada)
- Yabancı devletler için resmi İtalyan kodunun belirtilmesiyle birlikte son vergi ikamet ülkesi
- Götürü tutarın talep edildiği vergi yılından önceki 10 vergi döneminden 9'unda İtalya'da vergi mukimi olunmadığını gösteren kontrol listesi ("prima dell'esercizio di validità dell'opzione")
- İtalyan ikame vergisi kapsamına girmeyen ülkelerin belirtilmesi
> Talep, vergi mükellefinin (beklenen) ikamet yerinin bölge müdürlüğüne hitaben şahsen, taahhütlü mektup veya onaylı e-posta (PEC) yoluyla sunulmalıdır.
> İtalyan Gelir İdaresi'nin vergi kararı talebine yanıt vermek için 120 günü ve ek sorular sormak için 60 günü daha vardır.
> İtalyan Gelir İdaresi bu süreler içinde cevap vermezse, vergi mükellefinin yorumu zımni rıza ile kabul edilmiş sayılır.