Montepulciano, Toscana

Transferência de Residência Fiscal para a Itália: Imposto Único ou Fixo Italiano para Indivíduos Ricos

Imposto Fixo na Itália para Indivíduos de Alto Patrimônio Líquido - HNWIs

("Imposta forfettaria")

Candidate-se ao regime fiscal italiano de montante fixo

Descrição do regime tributário italiano de montante fixo

O regime de imposto fixo italiano (também chamado de "imposto substituto italiano", "imposto fixo italiano", "imposta forfettaria" ou simplesmente o incentivo fiscal italiano especial para estrangeiros ricos) isenta indivíduos de todas as nacionalidades (incluindo italianos) que não tenham residido na Itália nos últimos 9 de 10 anos e que transferiram sua residência fiscal para a Itália de reportar às autoridades fiscais italianas e pagar impostos sobre rendimentos auferidos e gerados no exterior (incluindo imposto sobre doações e herança, imposto sobre renda de aluguel e juros e imposto sobre ganhos de capital) contra um imposto fixo anual de €100.000 por um período de 15 anos.

> Os contribuintes têm a oportunidade de obter antecipadamente certeza sobre a aplicação de uma disposição fiscal italiana específica através de uma decisão fiscal vinculativa, além de optar por sair do regime a qualquer momento.

Quais são os principais benefícios do imposto fixo italiano?

• O regime fiscal italiano é comparável ao status de residência fiscal não domiciliada no Reino Unido (aqui), mas, ao contrário do Reino Unido, as remessas para a Itália não são tributadas
• A tributação fixa italiana é muito mais barata do que, por exemplo, a tributação fixa na Suíça (aqui) - "Schweizer Pauschalbesteuerung", "forfait fiscal suisse", "imposizione forfettaria svizzera", que requer remessas anuais de CHF 150.000 a CHF 400.000, dependendo do cantão suíço
• O imposto fixo italiano dá 100% de isenção do imposto italiano sobre doações e heranças (para bens não italianos), mesmo que o proprietário anterior fosse um residente fiscal italiano
• O regime de imposto único na Itália também dá 100% de isenção do imposto italiano sobre (i) o autonômo (ii) negócios (iii) aluguel (iv) juros e (v) renda de ganhos de capital estrangeiros
• Os benefícios fiscais italianos para estrangeiros podem ser combinados com o emprego italiano e outras atividades profissionais (que estão, no entanto, sujeitas ao imposto normal)

Quais são as principais desvantagens do imposto fixo italiano?

• Disposição antiabuso: Os ganhos de capital resultantes da venda de participações qualificadas durante os primeiros 5 anos de residência não são isentos e estão sujeitos ao imposto italiano normal (ou seja, aplica-se o imposto italiano normal sobre ganhos de capital de 26%). As participações qualificadas representam 20% dos direitos de voto ou 25% do capital social de empresas estrangeiras (para empresas cotadas italianas, o limite de qualificação é de 2% dos direitos de voto e 5% do capital social)
• O imposto substituto italiano não é adequado para Cidadãos dos EUA (que são tributados sobre a renda global)
• O imposto fixo italiano é menos atraente para pessoas que ganham renda italiana, que seriam tributadas em até 43%

O que é residência fiscal na Itália?

Um indivíduo é considerado residente fiscal na Itália se (i) registrado no registro civil ou (ii) domiciliado na Itália por mais de 183 dias em um ano.

> Os contribuintes devem se mudar para a Itália antes de 2 de julho (1º de julho em ano bissexto) se quiserem ser considerados residentes para fins fiscais desse ano.

Quem pode solicitar o regime tributário italiano de montante fixo?

1. O requerente (e quaisquer membros da família) deve residir fora da Itália por pelo menos 9 anos antes do dia da solicitação
2. Pagamento anual de €100.000 de imposto fixo (requerente principal)
3. Pagamento anual de €25.000 de imposto fixo (membros da família)

Quais são as taxas de inscrição para o regime de imposto fixo italiano?

Qual é o procedimento para obter a tributação integral italiana?

1. A inscrição formal para o programa especial de imposto fixo italiano ocorre no momento da primeira apresentação da declaração fiscal italiana do requerente (i) para o ano fiscal durante o qual a mudança de residência foi operada ou (ii) para os anos fiscais após tal alteração
2. Tanto os residentes como os não residentes têm o direito de apresentar um pedido de decisão fiscal antecipada ("istanza perventiva di interpello") à Agência de Receitas Italiana ("Agenzia delle Entrate")
3. O imposto fixo italiano é pago em uma parcela até 30 de junho de cada ano

> Uma decisão fiscal antecipada italiana esclarece como as disposições tributárias estaduais italianas específicas serão aplicadas em um caso concreto e é obrigatória para as autoridades fiscais italianas.

Quais documentos são necessários para solicitar a imposto fixo italiano e obter uma decisão fiscal?

O pedido de decisão fiscal italiana deve ser assinado pelo contribuinte ou seu procurador e incluir o seguinte:

• Menção do tipo de decisão solicitada
• Descrição do caso mencionando a provisão fiscal incerta e a solução proposta pelo contribuinte
• Nome do requerente e endereço italiano (se disponível)
• NIF italiano: codice fiscale (aqui) se atribuído
• País da última residência fiscal com indicação do código oficial italiano para Estados estrangeiros
• Checklist demonstrando a ausência de residência fiscal na Itália em 9 dos 10 períodos fiscais anteriores ao ano fiscal para o qual o montante fixo é solicitado ("prima dell'esercizio di validità dell'opzione")
• Indicação dos países não abrangidos pelo imposto substituto italiano ("facoltà di non avvalersi dell'applicazione dell'imposta sostitutiva")

> O pedido deve ser apresentado pessoalmente, por carta registada ou por correio eletrónico certificado (PEC) dirigido à Direção Regional do domicílio (previsto) do contribuinte.

> A Receita Federal italiana tem 120 dias para responder ao pedido de decisão fiscal e outros 60 dias para fazer perguntas adicionais.

> Se a Receita Federal italiana não responder dentro desses prazos, a interpretação do contribuinte é considerada aceita por consentimento tácito.

Faça o download da ficha informativa sobre o regime tributário italiano de montante fixo