Belasting toegevoegde waarde (BTW) regels in Zwitserland voor Europese ondernemingen: Buitenlands bedrijf registreren voor Zwitserse btw, aangeven, betalen, terugvragen en terugbetaald krijgen van Zwitserse btw

Laatste bijwerking: 2 december 2023

Btw-registratie van een Zwitsers of buitenlands bedrijf starten

Invoering in de Zwitserse BTW

Verbruiksbelasting

In wezen is de Zwitserse belasting over de toegevoegde waarde (BTW) een verbruiksbelasting. Zij belast niet-ondernemende eindconsumptie binnen Zwitserland tegen een standaard BTW-tarief van 7,70%.

Buitenlandse ondernemingen die onderworpen zijn aan de Zwitserse BTW moeten een Zwitserse BTW-vertegenwoordiger aanwijzen.

Zwitserse BTW-plicht voor Zwitserse- en buitenlandse firma's

1. BTW-plicht van Zwitserse vennootschappen

Bedrijven in Zwitserland met een jaaromzet van meer dan CHF 100.000 (belastingplichtigen) moeten zich registreren bij de Federale Belastingdienst FTA (hier) en binnen 60 dagen (hier) na het einde van elk kwartaal BTW-aangifte doen. Bij te late indiening van de Zwitserse BTW-aangifte is een standaard rente van 4% verschuldigd.

Meer informatie over de Zwitserse btw-plicht in het algemeen vindt u onder deze link (hier).

Ook de betaling van de belastingplicht moet binnen 60 dagen na afloop van een kwartaal plaatsvinden.

Anderzijds wordt het creditsaldo, indien positief, door de Zwitserse autoriteiten uitbetaald 30 dagen nadat de FTA de BTW-aangifte van de belastingplichtige heeft ontvangen.

2. BTW-aansprakelijkheid van buitenlandse vennootschappen

Sinds 2018 zijn buitenlandse bedrijven met een wereldwijde omzet van CHF 100.000 die (e-)diensten leveren in Zwitserland onderworpen aan de Zwitserse BTW officiële richtlijnen (hier). Deze nieuwe regeling werd ingevoerd om een gelijk speelveld te creëren tussen Zwitserse en buitenlandse bedrijven die in Zwitserland leveringen verrichten.

De volgende diensten van buitenlandse bedrijven zijn doorgaans onderworpen aan de Zwitserse BTW:

• Installatiediensten in Zwitserland (bv. een Franse schilder werkt aan een flat in Cologny, een Duits bedrijf maakt een huis schoon in Basel, een Italiaanse elektricien installeert een wasmachine in Locarno)
• Cateringdiensten in Zwitserland
• Grensoverschrijdend personenvervoer naar Zwitserland (alleen bussen, taxi's, pendeldiensten)
• E-diensten aan particulieren in Zwitserland (bv. verkoop van apps, downloaden van software, onlinespelletjes)
• Optredens in Zwitserland (atleten, sportteams)

3. Zwitserse fiscale vertegenwoordiging van buitenlandse vennootschappen

Buitenlandse bedrijven zonder bedrijfszetel of vaste inrichting in Zwitserland moeten worden vertegenwoordigd door een in Zwitserland gevestigde BTW-vertegenwoordiger ("fiscaal vertegenwoordiger"). Een buitenlands bedrijf moet de Zwitserse fiscale vertegenwoordiger opgeven wanneer het zich online registreert voor de BTW. Registratie zonder fiscale vertegenwoordiger is onmogelijk.

Anderzijds zijn buitenlandse bedrijven die in Zwitserland vrijgestelde diensten verlenen of diensten die onderworpen zijn aan de diensten invoer belasting ("Bezugsteuer") niet aan belasting onderworpen.

De BTW-vertegenwoordiger in Zwitserland van een buitenlandse onderneming die aan de Zwitserse BTW is onderworpen, vervult deze taken:

• Hij aanvaardt correspondentie en stuurt deze onverwijld door naar het buitenlandse bedrijf
• Hij treedt op als contactpersoon voor de Zwitserse Federale Belastingdienst (FTA)
• Hij verleent toegang tot zijn gebouwen voor eventuele BTW-controles
• Hij verleent toegang tot de door de FTA gevraagde documenten

Bovendien zijn sinds 1 januari 2019 goederen van geringe waarde (minder dan CHF 65) die vanuit het buitenland naar Zwitserland worden gezonden, niet langer vrijgesteld van btw officiële richtsnoeren (hier). Bijgevolg moeten buitenlandse bedrijven met een omzet van CHF 100.000 uit zendingen van geringe waarde die naar Zwitserland worden verzonden, zich eveneens in Zwitserland voor de btw laten registreren.

> Astrantia Consulting rekent een vaste vergoeding van EUR 3.000 per jaar voor de fiscale vertegenwoordiging van buitenlandse ondernemingen die onderworpen zijn aan de Zwitserse BTW.

 Hoeveel bedragen de Zwitserse BTW-tarieven?

(laatste update: juli 2023)

Wat zijn de huidige Zwitserse BTW-tarieven

Zwitserland en Liechtenstein heffen momenteel een normaal BTW-tarief van 7,70% ("normaler Satz"), een bijzonder tarief van 3,70% ("Beherbergungssatz", hoofdzakelijk voor accommodatiediensten) en een verlaagd BTW-tarief van 2,50% ("reduzierter Satz", hoofdzakelijk op het gebied van levensmiddelen, geneesmiddelen, kranten en digitale gedrukte media).

Deze Zwitserse BTW-tarieven gelden voor (i) de levering van goederen en diensten - Zwitserse outputbelasting (hier) binnen Zwitserland en Liechtenstein, die een gemeenschappelijke BTW-zone vormen, en (ii) de invoer van goederen - Zwitserse invoerbelasting (hier) en de invoer van diensten - Zwitserse verleggingsregeling (hier) in Zwitserland of Liechtenstein.

Het Vorstendom Liechtenstein heeft de Zwitserse BTW-wetgeving overgenomen, maar heeft zijn eigen BTW-administratie.

Hoeveel bedragen de nieuwe Zwitserse btw-tarieven?

In het verleden heeft Zwitserland de BTW vaak verhoogd om overheidsuitgaven te financieren (bv. spoorwegprojecten, invaliditeitsverzekering). In 2022 heeft de Zwitserse regering een nieuwe BTW-verhoging ingevoerd om het pensioenstelsel te financieren. De belastingverhoging wordt van kracht op 01.01.2024 (hier).

Tijdens de overgangsperiode is de datum van effectieve levering de beslissende factor ("belastingpunt") om te bepalen of het oude Zwitserse BTW-tarief (7,7%) dan wel het nieuwe Zwitserse BTW-tarief (8,1%) van toepassing is.

In het geval van doorlopende leveringen (bijvoorbeeld softwarelicenties, krantenabonnementen) die zich over beide tijdvakken uitstrekken, moet de BTW pro rata temporis aan beide tijdvakken worden toegerekend (dat wil zeggen respectievelijk aan 2023 en 2024). In de praktijk zal dit ertoe leiden dat op facturen in hetzelfde document beide BTW-tarieven worden vermeld, maar dat deze op verschillende tijdvakken betrekking hebben.

Belastingvrijstelling

De uitvoer van goederen en diensten uit Zwitserland of Liechtenstein is vrijgesteld van belasting (bepalend is het buitenlandse factuuradres van de ontvanger van de goederen of diensten).

Uitzonderingen

De volgende verkopen in Zwitserland zijn vrijgesteld van Zwitserse BTW:

• Onderwijs en opleiding
• Culturele diensten
• Vergoedingen voor sportevenementen
• Verzekering
• Geld- en kapitaaltransacties
• Omzet (huur) en verkoop van grond en onroerend goed

Typologie van de Zwitserse BTW

Zwitserse input- en outputbelasting

Zwitserse bedrijven die voor de BTW zijn geregistreerd, zijn dus BTW verschuldigd over goederen en diensten die zij aan Zwitserse klanten leveren (de zogenaamde outputbelasting of "Umsatzsteuer") en zijn BTW verschuldigd (maar kunnen deze aftrekken) over goederen en diensten die zij van binnenlandse leveranciers ontvangen (de zogenaamde voorbelasting of "Vorsteuer").

Deze Zwitserse bedrijven moeten op hun beurt BTW betalen over goederen en diensten die zij van Zwitserse leveranciers of dienstverleners kopen (de zogenaamde voorbelasting of "Vorsteuer"). De voorbelasting kan echter op kwartaalbasis worden teruggevraagd bij de Zwitserse federale belastingdienst (FTA).

Typologie van de Zwitserse belasting over de toegevoegde waarde

• Outputbelasting (vanuit het oogpunt van de facturerende partij, d.w.z. verkopen in Zwitserland = schuld aan het FTA)
• Voorbelasting (1170) te ontvangen op kosten van materiaal, goederen, diensten, energie (vanuit het oogpunt van de facturerende partij, d.w.z. aankopen in Zwitserland = schuld aan het FTA)
• Te ontvangen voorbelasting (1171) op investeringen en andere bedrijfskosten
• Invoer belasting (invoer van goederen in Zwitserland vanuit het buitenland)
• Omgekeerde heffing (invoer van diensten in Zwitserland vanuit het buitenland)

Belasting op de invoer van goederen in Zwitserland ("Einfuhrsteuer")

In Zwitserland wordt de BTW bij invoer, ook wel belasting bij invoer van goederen genoemd, geïnd door de Zwitserse federale douane administratie (FCA) op basis van de factuurprijs plus de vervoerskosten tot de Zwitserse plaats van bestemming.

De Zwitserse belasting op de toegevoegde waarde bij de invoer van goederen (hier) is in de eerste plaats bedoeld om ervoor te zorgen dat Zwitserse bedrijven die buitenlandse goederen invoeren, niet minder belasting betalen dan bedrijven die lokale producten kopen.

Invoerbelasting voor diensten in Zwitserland (verleggingsheffing of "Bezugsteuer")

De Zwitserse belasting bij invoer van diensten ("Bezugsteuer") wordt geheven op de invoer van diensten in Zwitserland. Zij zorgt ervoor dat er een gelijk speelveld is tussen binnenlandse en buitenlandse dienstverleners en dat Zwitserse dienstverleners geen concurrentie nadeel ondervinden.

De diensten invoer belasting wordt geheven op de invoer van buitenlandse diensten in Zwitserland op basis van het beginsel van de ontvanger van de dienst ("Empfängerortprinzip"), dat wil zeggen dat de plaats van een dienst normaliter wordt geacht de woonplaats van de ontvanger van de dienst te zijn.

In het algemeen volgen de meeste diensten dit beginsel, met name:

• Advertentiediensten (bv. Google Ads)
• Overdracht en toekenning van immateriële rechten (bv. het gebruik van een Microsoft-licentie)
• Diensten van adviseurs, vermogensbeheerders, trustees, advocaten enz.
• Beheersdiensten
• Gegevensverwerkingsdiensten
• Telecommunicatie of elektronische diensten (telefonie, internet, roaming, internettelevisie, verstrekken van websites, webhosting enz.)
• Leasing van personeel

In feite is de Zwitserse invoerbelasting op diensten vaak een zero-sum spel, omdat de aangegeven belasting in hetzelfde kwartaal direct als voorbelasting ("Vorsteuer") in aftrek kan worden gebracht. Niettemin is een correcte aangifte belangrijk om onnodige vragen bij een Zwitserse BTW-controle (hier) te voorkomen.

Swiss Radio and Television Fee

Sinds 1 januari 2019 zijn Zwitserse bedrijven met een wereldwijde omzet van meer dan CHF 500.000 onderworpen aan de Zwitserse radio- en TV-belasting tussen CHF 160 en CHF 49.925 op basis van de omzet van het voorgaande jaar.

De actuele tarief categorieën voor de Zwitserse ratio- en TV-belasting vindt u onder deze link (hier).

Sancties

Op belastingontduiking staan boetes tot vijfmaal de ontdoken belasting. Voor andere btw-overtredingen gelden boetes tot CHF 100.000.

Waar vindt u het Zwitserse BTW-nummer?

Zwitsers bedrijfsidentificatienummer

Het officiële BTW-nummer van een Zwitsers bedrijf heeft het volgende formaat: CHE-187.974.011 (CHE187974011 is ook aanvaardbaar).

Dit zogenaamde UID of "Unternehmens-Identifikationsnummer" (hier) dient tegelijkertijd als het officiële registratienummer van de Zwitserse vennootschap. Het is te vinden in de Swiss Central Business Name Index onder deze link (hier).

De UID bestaat uit negen cijfers, wordt willekeurig toegekend en bevat geen informatie over de onderneming (anoniem nummer).

__________________________

Nuttige links

Schweizer Steuerkonferenz SSK (2019) Grundsätze der Mehrwertsteuer (hier)

Zwitserse BTW-wet (hier)

Zwitserse btw-verordening (hier)

Urs Denzler, Britta Rehfisch, Roger Zbinden, veb.ch (2022) Das Lehr- und Praxisbuch zur Schweizer Mehrwertsteuer (hier)

Zwitserse Federale Belastingsdienst, Zwitserse belasting over de toegevoegde waarde BTW (hier)

Zwitserse Federale Belastingsdienst, BTW online indienen (hier) [selecteer LOGIN mit Account]

Zwitserse Federale Belastingsdienst, Huidige Zwitserse BTW-tarieven (hier)

Zwitserse Federale Belastingsdienst, Termijnen voor de afwikkeling van de Zwitserse BTW (hier)

Zwitserse Federale Douane administratie, Gemiddelde maandelijkse wisselkoersen per valuta en jaar (hier)