Борьба с уклонением от CRS



Частный капитал

Повышенная проверка клиентов, пользующихся программами RBI

В последнее время банки Швейцарии и Лихтенштейна разослали письма иностранным клиентам – участникам программ по приобретению вида на жительство за инвестиции (RBI), в которых поставлена под сомнение правдоподобность их самопровозглашенного налогового резидентства (перекладывание бремени доказывания на клиента банка). Подготовлена сцена для смены игры под названием «покупка места жительства».

Программы получения гражданства через инвестиции (CBI) и резидентства через инвестиции (RBI) стали мейнстримом. Для обедневших государств они являются важным источником дохода, в то время как богатые семьи видят их как путь к большей мобильности, лучшему образованию, работе, надежному здравоохранению и политической стабильности.

Анализ рисков ОЭСР по программам CBI / RBI

При анализе 100 программ CBI / RBI («золотые паспорта», «золотые виды на жительство»), ОЭСР опубликовала в октябре 2018 года чёрный список юрисдикций, потенциально представляющих высокий риск для сохранения целостности Единого стандарта по обмену налоговой информации (CRS).

В своем анализе ОЭСР использовала два критерия отбора:

Критерий 1: Юрисдикция с высоким уровнем риска взимает подоходный налог с физических лиц менее 10% на офшорные активы (то есть отсутствие налога на доходы, полученные из иностранных инсточников);

Критерий 2: Юрисдикция с высоким уровнем риска требует физического присутствия на срок менее 90 дней в году.

• ОЭСР рекомендовала банкам учитывать черный список ОЭСР при определении правдоподобности самодекларации CRS своего клиента, то есть при определении того, является ли самодекларация или документальное свидетельство о налоговом резидентстве клиента неправильным или недостоверным.

Дью-дилидженс по CRS

Согласно правилам дью-дилидженс по Единому стандарту обмена (CRS) банк должен проверить свою клиентскую базу на наличие «признаков» («indicia», то есть показателей, подсказок), указывающих на вероятность того, что владелец счёта может фактически быть налоговым резидентом в государстве, отличном от того, в котором он утверждает, что он является резидентом:

Признак 1: Самоочевидный (в системах банка)

Признак 2: Адрес проживания

Признак 3: Номер телефона

Признак 4: Распоряжение о постоянных платежах («standing order»)

Признак 5: Уполномоченные лица

Признак 6: Хранение почты в банке

РЕЗУЛЬТАТ ПО ПОИСКУ ПРИЗНАКОВ: По принципам дью-дилидженс CRS, уведомление о счете предоставляется всем юрисдикциям, по отношению к которым были обнаружены признаки.

ПРОЦЕДУРА ЛЕЧЕНИЯ: Однако, противоречивые признаки могут быть устранены с помощью самодекларации в рамках CRS (то есть, одностороннего заявления клиента, подтверждающего налоговое резидентство).

ОСНОВАНИЕ ЗНАТЬ: Тем не менее, банк не может полагаться на подписанную самодекларацию в рамках клиента, если банк знает или имеет основание знать, что самодекларация неверна или ненадежна.

Выполнение рекомендаций ОЭСР швейцарскими банками

Следующая анкета CBI / RBI была получена от швейцарского банка. Эти вопросы почти идентичны списку вопросов, предложенных ОЭСР в 2018 году:

1) Получили ли вы право на проживание в рамках программы CBI / RBI?

Нет да

В следующей юрисдикции …………………

2) Имеете ли вы право проживания в другой юрисдикции?

Нет да

В следующей юрисдикции …………………

3) Провели ли вы за последний год более 90 дней в какой-либо другой юрисдикции?

Нет да

Юрисдикция …………………

Количество проведенных дней …………

Черный список ОЭСР высокорискованных стран

Резиденты этих юрисдикций подвергаются усиленной проверке со стороны банков и должны доказать, что их самодекларация не является неправильной:

Антигуа и Барбуда

Багамские острова

Бахрейн

Барбадос

Кипр

Доминика

Гренада

Малайзия

Мальта

Катар

Сент-Китс

Сент-Люсия

Сейшельские острова

Тёркс и Кайкос

ОАЭ

Вануату

(последнее обновление ОЭСР, ноябрь 2018 г.)

Заключение

При отсутствии разумного объяснения и документации, подтверждающей действительность первоначальной самодекларации, банки будут рассматривать владельца счёта как налогового резидента всех юрисдикций, указанных в анкете, с уведомлением о счете во все юрисдикции.

Клиенты, которые преднамеренно предоставят швейцарскому банку неправильную самодекларацию или не сообщат об изменении обстоятельств («change of circumstances») в течение 90 дней, будут оштрафованы на сумму до CHF 10.000.

_______________________________________________

Дополнительное чтение

OECD (2018) Consultation Document Preventing Abuse of Residence by Investment Schemes to Circumvent the CRS (here)

OECD (2018) Compilation of Documents: Public Input Received on Misuse of Residence by Investment Schemes to Circumvent the Common Reporting Standard (here)