Фонтан Фричи, Люцерн, построен в 1918 году
Последнее обновление: 24 января 2024 года
Создание и управление швейцарской компанией: открытие стартапа, регистрация коммерческой или технологической компании (финтех, IT), создание холдинговой структуры или учреждение иностранной дочерней компании или филиала в Швейцарии
Мы даем компетентные и практические советы по созданию швейцарской компании любого типа
Запустить регистрацию
Q&A по поводу регистрации компании в Швейцарии
Какие преимущества предоставляет Швейцария в качестве юрисдикции для молодых стартап-компаний?
Швейцария предлагает благоприятные рамочные условия для бизнеса во всех секторах, в частности для международных коммерческих, торговых, операционных и холдинговых компаний, а также для инновационных компаний, работающих с технологией blockchain, криптовалютными фирмами и FinTech в целом ("Crypto Valley" или криптовая долина в кантоне Цуг).
Швейцарские компании пользуются (i) низким налогом на прибыль (ii) низкой ставкой НДС (iii) сильной швейцарской банковской инфраструктурой (iv) компетентной рабочей силой с высокой трудовой этикой и (v) статусом Швейцарии как всемирным центром по торговле сырьевыми товарами (здесь).
Насколько просто на самом деле создать швейцарский стартап в режиме онлайн?
Открыть швейцарскую компанию (скорее, швейцарский стартап) легко, будь то (i) компания с ограниченной ответственностью - GmbH, sarl, sagl (здесь) или (ii) акционерное общество - AG, SA (здесь). Фактически, время, необходимое для создания и регистрации компании в Швейцарии, составляет менее 3 недель и не требует присутствия акционера.
В каком швейцарском кантоне самые низкие корпоративные налоги?
Швейцарский кантон Люцерн (час езды от аэропорта Цюриха) предлагает самую низкую налоговую ставку в Швейцарии - эффективный налог на прибыль швейцарской компании в кантоне Люцерн составляет 11,20%.
Как Швейцария выглядит на международном уровне с точки зрения корпоративного налогообложения?
Швейцарские компании пользуются одной из самых низких налоговых ставок в Европе, как показывает приведенное ниже сравнение европейских ставок корпоративного налога:
Сравнительная таблица ставок корпоративного налога европейских стран
(последнее обновление: январь 2024 г.)
| Юрисдикция | Ставка корпоративного налога |
|---|---|
| Венгрия, Черногория | 9,00% |
| Андорра, Босния, Болгария, Косово, Македония, Мальта | 10,00% |
| Швейцария (кантон Люцерн: самая низкая ставка кантона) | 11,20% |
| Молдова | 12,00% |
| Кипр, Гибралтар, Ирландия ("торговая ставка" для компаний с клиентами за рубежом), Лихтенштейн (холдинговая компания: 0%) | 12,50% |
| Албания (доходы до €115.000: 0%), Грузия, Литва (меньше 10 сотрудников и доходы до €300.000: 5%), Сербия | 15,00% |
| Румыния | 16,00% |
| Армения, Беларусь, Хорватия (доходы до € 1 млн.: 10%), Украина | 18,00% |
| Чехия, Польша, Словения, Великобритания (25% начиная с апреля 2023 г. для прибылей свыше £250.000) | 19,00% |
| Швейцария (Цюрих, главный город) | 19,70% |
| Азербайджан, Латвия, Эстония, Финляндия, Исландия, Россия | 20,00% |
| Швеция | 20,60% |
| Португалия, Словакия | 21,00% |
| Дания, Норвегия | 22,00% |
| Израиль | 23,00% |
| Греция | 24,00% |
| Австрия, Бельгия, Франция, Ирландия (нормальная ставка), Монако, Испания, Турция | 25,00% |
| Нидерланды (доходы до €395.000: 15%) | 25,80% |
| Италия | 27,90% |
| Люксембург | 24,94% - 29,40% |
| Германия | 30,00% - 33,00% |
Каковы основные преимущества ведения бизнеса в Швейцарии?
- За последние годы Швейцария зарекомендовала себя как центр международной торговли (здесь) благодаря стабильным политическим, экономическим и правовым институтам и принципам регулирования
- Швейцария привлекательна для международного бизнеса благодаря низким корпоративным и личным подоходным налогам, а также самой низкой ставке НДС в Европе
- Несмотря на отсутствие специального режима холдинговой компании, Швейцария считается привлекательной юрисдикцией для создания холдинговых и инвестиционных компаний (типа «private equity»), прежде всего благодаря швейцарскому режиму по освобождению долей участия («participation exemption»), согласно которому дивиденды или прирост капитала, полученные от квалифицированного участия в дочерних компаниях (10% или стоимостью не менее CHF 1 млн.), не облагаются налогом
- В Швейцарии отсутствует налог на прирост капитала при продаже активов в частной собственности
- Неевропейские инвесторы, которые регистрируют иновационный швейцарский стартап, создающий 2-3 новых рабочих места, могут претендовать на вид на жительство в Швейцарии (здесь)
- Швейцария располагает 4 высокоэффективными коммерческими аэропортами, обслуживающими большинство европейских и международных направлений: Цюрих (ZRH), Женева (GVA), EuroAirport Basel Mulhouse Freiburg (BSL), Milano Malpensa (MXP) и Milano Bergamo (BGY), а также более 30 частных аэропортов (Лозанна, Сьон, Гштаад, Санкт-Мориц, Берн, Санкт-Галл, Люцерн и т.д.)
- Руководителей и бизнесменов, желающих переехать в Швейцарию, также привлекает наша система здравоохранения и отличная система образования
- Швейцарская корпоративная культура основывается на политической и экономической стабильности, юридической предсказуемости, стабильной банковской инфраструктуре и компетентной местной рабочей силе
- По данным Boston Consulting Group, в Швейцарии действует самая эффективная железнодорожная система во всей Европе с точки зрения пунктуальности и надежности
Какие основные формы ведения бизнеса существуют в Швейцарии?
| Юридическая форма | Признаки |
|---|---|
| GmbH (= ООО) | Акционерный капитал в CHF 20.000 |
| AG (= ЗАО или ОАО) | Акционерный капитал в CHF 100.000 |
| Публичное раскрытие акционера | |
| GmbH | Да |
| AG | Нет |
| Место жительства директора | Швейцария (обязательно) |
Каковы требования к аудиту для швейцарских компаний?
1) Годовая финансовая отчётность швейцарской компании (здесь) подлежит обычному аудиту («ordentliche Revision»), если в течение двух последовательных финансовых лет превышаются два из следующих пороговых значений:
| Обычный аудит (включая ИТ-аудит, стороннюю инвентаризацию, управленческий отчёт) | 1) баланс свыше CHF 20 млн. |
|---|---|
| 2) доходы свыше CHF 40 млн. | |
| 3) более 250 штатных сотрудников |
2) Средние швейцарские компании, не отвечающие этим критериям, могут ограничить отчётность («opt down») и пройти более дешёвый и менее обширный ограниченный аудит («eingeschränkte Revision»), похожий на «обзор»:
| Ограниченный аудит («Opting down») | 1) баланс свыше CHF 20 млн. |
|---|---|
| 2) доходы меньше CHF 40 млн. | |
| 3) менее 250 штатных сотрудников |
3) Очень маленькие швейцарские компании, с менее чем 10 штатными сотрудниками, могут вообще отказаться от требования аудита («оpt out»):
| Освобождение от аудита («Opting out») | 1) баланс меньше CHF 20 млн. |
|---|---|
| 2) доходы меньше CHF 40 млн. | |
| 3) менее 10 штатных сотрудников |
Когда швейцарская компания должна зарегистрироваться для уплаты НДС?
Швейцарские компании с годовым оборотом свыше CHF 100.000 должны зарегистрироваться в Федеральной налоговой администрации (FTA) и подавать квартальные декларации НДС в течение 60 дней (здесь) после окончания квартала.
Все, что вам нужно знать о швейцарском НДС в целом, можно найти по этой ссылке (здесь).
Оплата налогового обязательства должна быть произведена в течение 60 дней после окончания квартала.
С другой стороны, кредитовый баланс, если таковой есть, выплачивается швейцарскими властями через 30 дней после получения декларации НДС от налогоплательщика.
Каковы текущие (2024) ставки НДС в Швейцарии?
Швейцарские ставки НДС
Швейцария и Лихтенштейн взимают стандартную ставку НДС в размере 8,10%, специальная ставка в размере 3,80% ("Beherbergungssatz", в основном для гостиниц: кровать и завтрак) и пониженную ставку НДС в размере 2,60% (продукты питания, лекарства, печатные СМИ) в отношении (i) поставок товаров и услуг в пределах Швейцарии и Лихтенштейна и (ii) в отношении импорта товаров и услуг в Швейцарию.
Текущие ставки НДС в Швейцарии Вы найдете по этой ссылке (здесь).
Ставка на экспорт товаров и услуг равна нулю.
Швейцарские компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, несут ответственность за уплату НДС на товары и услуги, предоставляемые швейцарским клиентам («Umsatzsteuer»), и должны платить (но могут потом вычитать) НДС на товары и услуги, полученные от швейцарских поставщиков («Vorsteuer»).
Номер НДС швейцарской компании
Официальный швейцарский номер плательщика НДС (который также служит регистрационным номером швейцарской компании) имеет следующий формат: CHE-187.974.011.
Швейцарский сбор за радио и телевидение
С 2019 года швейцарские предприятия с глобальным оборотом более CHF 500.000 облагаются сбором за радио и телевидение в размере от CHF 160 до CHF 49.925 в зависимости от их оборота.
Точные тарифные категории налога на радио и телевидение в Швейцарии можно найти по этой ссылке
(здесь).
Сколько составляют взносы на социальное обеспечение в Швейцарии?
Взносы в систему социального обеспечения в Швейцарии (здесь) являются обязательными и делятся поровну между работодателем и работником. Все фактически выплаченные зарплаты в соответствии с Компонентом 1 в Швейцарии должны сообщаться до 30 января каждого года в соответствующее Кантональное управления социального обеспечения (здесь) за предыдущий год:
| Компонент 1 (AHV, IV, EO) | |
|---|---|
| Старость, нетрудоспособность, инвалидность | 10,3% |
| Компонент 2 | |
| Индивидуальный пенсионный фонд (BV) | 7 – 18% |
| Страхование по безработице (ALV) | 2,2% |
| Страхование от несчастных случаев (UV) | 1 – 2% |
Сравнительная таблица ставок корпоративного налога на прибыль по швейцарским кантонам
(последнее обновление: январь 2024 г.)
| Кантон | Самая низкая ставка | Самая высокая ставка | Главный город |
|---|---|---|---|
| Люцерн | 11,20% | 13,20% | 12,20% |
| Цуг | 11,80% | 12,20% | 11,90% |
| Швиц | 11,80% | 14,40% | 14,10% |
| Нидвальден | 12,00% | 12,00% | 12,00% |
| Тургау | 12,20% | 13,90% | 13,20% |
| Гларус | 12,50% | 12,70% | 12,50% |
| Фрибург | 12,50% | 14,50% | 13,80% |
| Ури | 12,60% | 13,40% | 12,60% |
| Шаффхаузен | 12,70% | 14,70% | 14,10% |
| Аппенцелль-Иннерроден | 12,70% | 12,70% | 12,70% |
| Обвальден | 12,70% | 12,70% | 12,70% |
| Базель-Штадт | 13,00% | 13,00% | 13,00% |
| Аппенцелль-Ауссерроден | 13,00% | 13,00% | 13,00% |
| Во | 13,20% | 14,10% | 14,00% |
| Невшатель | 13,60% | 13,60% | 13,60% |
| Женева | 13,60% | 14,10% | 14,00% |
| Золотурн | 13,80% | 16,30% | 15,30% |
| Санкт-Галлен | 14,30% | 14,30% | 14,30% |
| Граубюнден | 14,80% | 14,80% | 14,80% |
| Юра | 15,30% | 16,70% | 16,00% |
| Базель-Ланд | 15,90% | 15,90% | 15,90% |
| Аргау | 16,30% | 16,30% | 16,30% |
| Вале | 17,00% | 17,10% | 17,10% |
| Тичино | 17,10% | 19,50% | 19,20% |
| Цюрих | 17,40% | 20,30% | 19,70% |
| Берн | 19,40% | 22,80% | 21,00% |
| Источник: NZZ |
> Прибыль швейцарских компаний от продажи активов (прирост капитала) рассматривается как обычный предпринимательский доход с обычными ставками подоходного налога, независимо от срока владения активами.
> Швейцарские корпоративные убытки могут быть перенесены на 7 лет вперед и могут быть зачтены против будущего дохода или прироста капитала. Однако, убытки не могут быть перенесены обратно.
Освобождение долей участия («Beteiligungsabzug»)
В Швейцарии не облагаются налогом дивиденды и прирост капитала от квалифицированных долей участия в дочерних компаниях (i) размером не менее 10% или (ii) стоимостью CHF 1 млн. (швейцарское «Освобождение долей участия» или «participation relief»), если на момент продажи актив находился в собственности материнской компании более одного года.
Вы можете найти юридический текст на немецком языке о швейцарском освобождении долей участия по этой ссылке (здесь).
Швейцарский налог у источника
Швейцарский федеральный налог у источника в размере 35% на исходящие платежи из Швейцарии взимается с:
- Дивидендов, выплачиваемых нерезидентам
- Процентов от швейцарского банковского депозита
- Купонов от швейцарских эмитентов облигаций
- Доходов от швейцарских инвестиционных фондов
> Для швейцарских налогоплательщиков налог у источника полностью зачисляется в счёт их швейцарских налоговых обязательств.
> Иностранные получатели процентов и дивидендов могут получить полное или частичное возмещение, если между Швейцарией и страной их проживания существует соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). В настоящее время Швейцария имеет Соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 100 странами (здесь). Швейцарские Соглашения об избежании двойного налогообложения ограничивают максимальный размер налога у источника, который может взиматься договаривающимися государствами (известный как «остаточный налог»).
> Резиденты Швейцарии должны декларировать и могут требовать возврата швейцарского налога у источника непосредственно через онлайн-портал швейцарских органов по НДС (здесь). Оплата должна быть произведена спонтанно по следующим банковским реквизитам (здесь).
> Иностранные резиденты должны заполнить специальную форму возврата, классифицированную по странам, чтобы потребовать возврата налога у источника в Швейцарии (здесь).
> Швейцарские органы по НДС не подтверждают получение форм на возврат, полученных по почте, но заявления на возврат швейцарского налога у источника обрабатываются в зависимости от даты получения. Время обработки зависит от качества полученных заявлений и может занять до нескольких месяцев. Фактически, ежегодно швейцарские власти обрабатывают более 300.000 заявлений на возврат налога у источника.
Какие договоры об избежании двойного налогообложения действуют в Швейцарии?
(последнее обновление: январь 2024 г.)
| Получатель находится в | Налог у источника с дивидендов | Налог у источника с процентов | Получатель находится в | Налог у источника с дивидендов | Налог у источника с процентов | Получатель находится в | Налог у источника с дивидендов | Налог у источника с процентов |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Албания | 5% | 5% | Венгрия | 0% | 0% | Норвегия | 0% | 0% |
| Алжир | 5% | 10% | Исландия | 0% | 0% | Оман | 5% | 0% |
| Аргентина | 10% | 12% | Индия | 5% | 10% | Пакистан | 10% | 10% |
| Армения | 5% | 10% | Индонезия | 10% | 10% | Перу | 10% | 15% |
| Австралия | 0% | 10% | Иран | 5% | 10% | Филиппины | 10% | 10% |
| Австрия | 0% | 0% | Ирландия | 0% | 0% | Польша | 0% | 0% |
| Азербайджан | 5% | 10% | Израиль | 5% | 10% | Португалия | 0% | 0% |
| Беларусь | 5% | 8% | Италия | 15% | 12.5% | Катар | 5% | 0% |
| Бельгия | 0% | 0% | Кот-д'Ивуар | 15% | 15% | Румыния | 0% | 0% |
| Бразилия | 0% | 15% | Ямайка | 10% | 10% | Россия | 5% | 0% |
| Болгария | 0% | 5% | Япония | 0% | 10% | Сербия | 5% | 10% |
| Канада | 0% | 0% | Казахстан | 5% | 10% | Сингапур | 5% | 5% |
| Чили | 15% | 10% | Косово | 5% | 5% | Словакия | 0% | 0% |
| Китай | 5% | 10% | Кувейт | 15% | 10% | Словения | 0% | 0% |
| Колумбия | 0% | 10% | Кыргызстан | 5% | 5% | Южная Африка | 5% | 5% |
| Хорватия | 5% | 5% | Латвия | 5% | 0% | Испания | 0% | 0% |
| Кипр | 0% | 0% | Лихтенштейн | 0% | 0% | Шри-Ланка | 10% | 10% |
| Чехия | 0% | 0% | Литва | 5% | 10% | Швеция | 0% | 0% |
| Дания | 0% | 0% | Люксембург | 0% | 10% | Тайвань | 10% | 10% |
| Эквадор | 15% | 10% | Малави | - | 0% | Таджикистан | 5% | 10% |
| Египет | 5% | 15% | Малайзия | 5% | 10% | Таиланд | 10% | 15% |
| Эстония | 0% | 0% | Мальта | 0% | 10% | Тунис | 10% | 10% |
| Финляндия | 0% | 0% | Мексика | 0% | 10% | Турция | 5% | 10% |
| Франция | 0% | 0% | Молдова | 5% | 10% | Туркменистан | 5% | 10% |
| Грузия | 0% | 0% | Монголия | 5% | 10% | Украина | 5% | 5% |
| Германия | 0% | 0% | Черногория | 5% | 10% | ОАЭ | 5% | 0% |
| Гана | 5% | 10% | Марокко | 7% | 10% | Англия | 0% | 0% |
| Греция | 5% | 7% | Нидерланды | 0% | 0% | США | 5% | 0% |
| Гонконг | 0% | 0% | Новая Зеландия | 15% | 10% | Узбекистан | 5% | 5% |
Каков процесс регистрации компании в Швейцарии?
Для создания, регистрации и открытия швейцарской компании необходимо выполнить следующие действия:
- Комплексная проверка, выбор названия для швейцарского бизнеса, проверка названия в Швейцарском торговом реестре
- Открытие счёта в швейцарском банке для перевода уставного капитала для новой швейцарской компании. Для этой цели выдаётся IBAN в CHF
- Банковский перевод уставного капитала на счёт компании в Швейцарии: требуется CHF 20.000 для учреждения швейцарского GmbH и CHF 100.000 для учреждения швейцарского AG
- Банковское подтверждение об уплате уставного капитала отправляется обычной почтой на будущий корпоративный адрес
- Может состояться учреждение швейцарской компании у швейцарского нотариуса на основе учредительных документов и банковского подтверждения (присутствие акционеров не требуется)
- Швейцарский нотариус отправляет подписанные учредительные документы швейцарской компании в соответствующий кантональный коммерческий реестр, а оттуда они отправляются в Швейцарский федеральный коммерческий реестр для публикации
- Выписку из Швейцарского коммерческого реестра о созданной швейцарской компании можно найти в Интернете, в центральном реестре всех швейцарских компаний, по адресу www.zefix.ch (здесь)
- На основании свежей выписки из коммерческого реестра счёт для уставного капитала трансформируется в текущий корпоративный банковский счёт. Выдаются окончательные номера IBAN - швейцарская компания открыта и может производить первые транзакции
Сколько времени требуется для регистрации швейцарской компании?
| Срок | Шаги |
|---|---|
| 2 дня | Комплексная проверка, проверка названия |
| 10 дней | Открытие счёта в швейцарском банке для взноса уставного капитала |
| 2 дня | Банковский перевод точной суммы уставного капитала в швейцарских франках |
| 10 дней | Публикация в Швейцарской официальной торговой газете |
| 1 неделя | Трансформация счёта для уставного капитала в обычный корпоративный счёт |
Каковы затраты на инкорпорацию и управление швейцарской компанией?
| Услуга | Стоимость |
|---|---|
| Регистрация | €3.000 (включает приготовку уставов, нотариальные сборы и сборы коммерческого реестра) |
| Открытие счёта | €2.000 |
| Швейцарский местный директор | €9.000 в год |
| Швейцарский адрес | €3.000 в год |
| Бухгалтерский учет, представление НДС и подготовка налоговой декларации | €1.500 - 3.000 в год (в зависимости от количества и сложности транзакций) |
| Дополнительная работа (по востребованию) | €280 / час |
> По нашему опыту, дополнительная работа может включать:
- Финансовая отчетность: Бухгалтерские услуги в соответствии со швейцарскими GAAP и МСФО (здесь)
- НДС в Швейцарии: консультирование и отчетность (здесь)
- Банковскую проверку торговых партнёров: оценку и раскрытие рисков, предварительные исследования, KYC (здесь)
- Корпоративное банковское дело: осуществление и документирование платёжного трафика (здесь)
- Швейцарское и международное корпоративное право: подготовка договоров и внутренних документов
- Сопровождение акционеров: консультации по стратегическим вопросам - налогообложения, регулирования и репутации
- Подбор персонала (генеральный директор, финансовый директор, директор по управлению рисками), членство в торговых ассоциациях
- Маркетинг: программирование и дизайн веб-сайтов, присутствие в социальных сетях (Google My Business, Linkedin, Youtube, Instagram)
- Создание и обслуживание швейцарской ИТ-инфраструктуры (швейцарский веб-хостинг, швейцарские адреса электронной почты)
Загрузить брошюру о том, как открыть компанию в Швейцарии
________________________________
Библиография
R. James Breiding (2013) Swiss Made. The Untold Story Behind Switzerland's Success (Profile Books) (здесь)
Jung Peter, Krauskopf Frédéric, Cramer Conradin (2020) Theorie und Praxis des Unternehmensrechts Festschrift zu Ehren von Lukas Handschin (Schulthess) (здесь)
Simonek Madeleine, Müller Karin, Opel Andrea, Egli Philipp (2021) Unternehmensrecht I. Gründung und Aufbau, Sanierung und Liquidation (Schulthess) (здесь)
Simonek Madeleine, Eitel Paul, Müller Karin
(2022) Unternehmensrecht II. Nachfolge und Umstrukturierung. Gesellschafts-, Erb- und Steuerrecht (Schulthess)
(здесь)