Золотые визы инвестора, вид на жительство ВНЖ за инвестиции, разрешения на проживание: сравнение программ перевода налогового резидентства

Глобальная миграция

Таблица текущих программ по получению резидентства (2024)

Скворешниц вольных гражданин

Повсюду гость и чужанин,

И с музой века безземелен,

Скворешниц вольных гражданин,

Беспочвенно я запределен.

(Вячеслав Иванов, Рим, август 1926 г.)

В современном мире возможность работы и проживания в разных юрисдикциях – залог успеха.

Неудивительно, что в последние годы программы получения вида на жительство за инвестиции (residency by investment - RBI, или инвесторские визы, инвестиционные визы, золотые визы) всё более привлекают внимание предпринимателей и инвесторов как способ обеспечения международной мобильности, семейной безопасности и налогового планирования.

Теперь, если вы хотите переехать и получить вид на жительство по инвесторской или золотой визе в Абу-Даби, Австралии, Австрии, Дубае, Гибралтаре, Греции, Испании, Италии, Монако, Португалии или Швейцарии, вы попали на правильную страницу. В этом посте также рассказывается о том, как изменить налоговое резидентство.

Иммиграционные требования могут интерпретироваться по-разному и их применение часто подвергается изменениям. Знание международной политической обстановки и местных иммиграционных практик позволяет уменьшить риски и соблюсти правила при подаче документов. Мы успешно работаем с рядом иммиграционных служб и следим за развитием иммиграционной политики на национальном и наднациональном уровнях.

Например, для признания перевода резидентства в Европейский Союз (ЕС), прецедентное право ЕС (здесь) требует наличия «реальной связи» с принимающим государством, и «непрерывности присутствия» на его территории. Дело в том, что европейские программы получения вида на жительство за инвестиции, такие как Австрия (здесь), Гибралтар (здесь), Греция (здесь), Италия (здесь), Мальта (здесь), Португалия (здесь), Испания (здесь) автоматически предоставляют гражданам третьих стран права граждан ЕС, такие как (i) свободный проезд в Шенгенской зоне (здесь) на протяжении 90 дней (ii) право голоса на выборах в ЕС (iii) право на консульскую защиту за пределами ЕС и (iv) доступ к Единому рынку ЕС.

На фоне призыва Европейского парламента к прекращению всех инвесторских схем, Европейская комиссия продолжит отслеживать через экспертную группу, соответствуют ли ныне существующие программы получения вида на жительство и гражданства за инвестиции законодательству ЕС, в частности путём применения ряда мер по управлению рисками (борьба с отмыванием денег и уклонением от оплаты налогов), прозрачности и методам управления (противодействие коррупции).

Noblesse oblige – привлечение (и осуществление) крупных трансграничных капитальных переводов связано с рисками, требующими тщательной проверки. Пятая Директива ЕС по борьбе с отмыванием денег (AMLD5) предусматривает, что соискатели программ экономического резидентства должны пройти повышенную проверку («enhanced due diligence») со стороны «стражей» системы правосудия (банков и других «обязанных лиц», таких как бухгалтеров, налоговых консультантов, нотариусов, trustees, агентов недвижимости, арт-дилеров и других).

Также, cвобода передвижения (и выбора налогового резидентства) становится «поводом для сомнения». Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) квалифицирует большинство программ получения гражданства за инвестиции и некоторые программы получения резидентства за инвестиции как «потенциально представляющие высокий риск» для внедрения автоматического обмена информацией (AEOI). Так, в 2018 году ОЭСР выделила 16 стран (здесь), предлагающих (i) подоходный налог ниже 10% на зарубежный доход и (ii) возможность присутствия в стране менее 90 дней. ОЭСР рекомендовала банкам оспаривать и расследовать самопровозглашённое резидентство клиентов из таких стран, в частности, путём применения правила 90 дней.

С другой стороны, «граждане мира», не проводящие более 90 дней в какой-либо стране, могут структурировать свои дела вокруг оптимального с точки зрения налогов центра жизненно важных интересов.

Правила Тай-брейка ОЭСР

Со времени своего издания в 1958 году, Типовая конвенция ОЭСР (здесь) служит образцом для переговоров по двусторонним налоговым соглашениям между странами. Она содержит юридические понятия («место жительства», «жизненные интересы» и т.п.), широко принятые государствами-членами ОЭСР (здесь) в их Соглашениях об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Статья 4 Типовой конвенции приводит правила для разрешения случаев двойного налогообложения («Правила тай-брейка»). Конфликты часто возникают из-за того, что в соответствии с их внутренними законами два государства могут претендовать на одну и ту же налоговую базу.

Переломный момент: Как разрешить случаи двойного резидентства?

Далее мы цитируем ст. 4 Модельной конвенции ОЭСР (определение термина «резидент») и приводим пояснения в виде соответствующих комментариев, данных самой ОЭСР (выделены курсивом):

«Термин резидент означает любое физическое лицо, которое согласно законодательству государства подлежит налогообложению по причине места регистрации, проживания, места управления или по любому другому критерию аналогичного характера» (определение направлено на охват различных форм личной привязанности к государству, которые во внутреннем налоговом законодательстве образуют основу для всеобъемлющего налогообложения, [если только лицо не подлежит] только налогообложению, ограниченному доходом из источников в этом государстве или капиталом, находящимся в этом государстве).

«Если физическое лицо проживает в [двух] государствах, его статус определяется следующим образом:

• Оно считается резидентом только того государства, в котором у него есть постоянное место жительства (место, где человек владеет или имеет жилье; это жилье должно быть постоянным, то есть человек должен обустроить и сохранить его для своего постоянного пользования, в отличие от пребывания в определенном месте в таких условиях, что очевидно, что пребывание рассчитано на короткий срок [...]. Постоянство жилища имеет существенное значение; это означает, что человек договорился о том, что жилище будет доступно ему постоянно, а не от случая к случаю для пребывания, которое в силу причин обязательно будет непродолжительным: поездка для удовольствия, деловая поездка, образовательная поездка, посещение курса в школе и т.д. Например, дом, принадлежащий физическому лицу, не может считаться доступным для этого лица в период, когда дом был сдан в аренду и фактически передан несвязанной стороне, так что физическое лицо больше не владеет домом и не имеет возможности проживать в нем);

• Если физическое лицо имеет постоянное место жительства в двух государствах, он считается резидентом только того государства, с которым его личные и экономические отношения ближе (центр жизненных интересов) [Таким образом, будут учитываться его семейные и социальные отношения, его занятия, его политическая, культурная или иная деятельность, его место работы, место, откуда он управляет своим имуществом, и т.д. Обстоятельства должны рассматриваться в целом, но, тем не менее, очевидно, что соображениям, основанным на личных действиях человека, должно уделяться особое внимание. Если лицо, имеющее дом в одном государстве, открывает второй дом в другом государстве, сохраняя при этом первый, тот факт, что он сохраняет первый дом в среде, где он всегда жил, где он работал, где у него есть семья и имущество, может, наряду с другими элементами, свидетельствовать о том, что он сохранил центр своих жизненных интересов в первом государстве];

• Если государство, в котором он имеет свой центр жизненных интересов, не может быть определено, или если у него нет постоянного места жительства ни в одном государстве (как, например, лицо, переезжающее из одной гостиницы в другую), он считается резидентом только того государства, в котором он обычно проживает (где он находится чаще. Для этой цели необходимо учитывать пребывание лица не только в постоянном доме в данном государстве, но и в любом другом месте в том же государстве [...] без необходимости выяснения причин [...] Тест не будет удовлетворен простым определением того, в каком из двух [...] государств лицо провело больше дней в течение данного периода. Фраза "séjourne de façon habituelle" [...] дает полезное представление о значении понятия "привычное место жительства", которое относится к частоте, продолжительности и регулярности пребывания, которое является частью устоявшегося распорядка жизни человека и, следовательно, является более чем временным);

• Если он обычно проживает в обоих государствах или ни в одном из них, он считается резидентом только того государства, в котором он является гражданином;

• Если он является гражданином обоих государств или ни одного из них, компетентные органы договаривающихся государств решают вопрос по взаимному согласию».

Миграционные услуги

Astrantia Consulting помогает в поиске миграционной стратегии:

• Обзор иммиграционных критериев
  
• Совет по международному налогообложению, привлечение услуг местных юристов
  
• Обработку заявок на постоянное проживание, натурализацию и гражданство
  
• Отслеживание иммиграционного статуса

Наша комплексная проверка кандидатов включает:

• Детальную проверку сведений в списках санкций, PEP (политически уязвимые лица) и AML (противодействия легализации преступных доходов)
  
• Тщательное исследование присутствия в СМИ, включая исчерпывающий индекс статей. Проверка и определение достоверности источников
  
• Подробное описание происхождения богатства заявителя, вдобавок к источнику средств, переводимых в инвесторскую программу.

Комплексная проверка (здесь) лежит в основе профессии инвестиционной миграции. Наша повышенная проверка («enhanced due diligence») проводится ненавязчиво и составляется на основе материалов, находящихся в открытом доступе, а также – в ряде частных баз данных. Мы предоставляем госдепартаментам, отвечающим за резидентские программы, основу для оценки рисков, связанных с (i) отмыванием денег (ii) санкциями и преступностью и (iii) репутационным ущербом при отборе кандидатов.

Внутренняя проверка кандидата позволяет нам сохранять конфиденциальность клиента и определять потенциал успеха его заявки на ранней стадии, тем самым избегая сюрпризов при официальном рассмотрении документов.

_______________________________

Библиография

European Commission (2019) Investor Citizenship and Residence Schemes in the European Union (здесь)

European Parliament (2022) MEPs call for a ban on 'golden passports' and EU rules for 'golden visas' (здесь)

European Parliamentary Research Service (2018) Citizenship by investment (CBI) and residency by investment (RBI) schemes in the EU. State of play, issues and impacts (здесь)

OECD (2019), Model Tax Convention on Income and on Capital (Full Version)

OECD, Правила налогового резидентства по странам (здесь)

Oxford Analytica (2020) Due Diligence in Investment Migration. Best Approach and Minimum Standard Recommendations (здесь)

Oxford Analytica (2020) Due Diligence in Investment Migration. Current Applications and Trends (здесь)

STEP (2021) Global Mobility of Ultra-High-Net-Worth Individuals (Globe Law and Business) (здесь)

Transparency International, Global Witness (2018) European Getaway. Inside the Murky World of Golden Visas (здесь)